Comic Auditoria Infernal

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Carta de Sugerencias.

Carta de Sugerencias o Salvedades

Es un documento que se redacta al terminar una auditoria, principalmente de carácter fiscal. En ella, tal como lo indica su nombre, se presentan un conjunto de sugerencias, recomendaciones, advertencias y observaciones que tienen como objetivo orientar a la persona que ordenó la auditoria para que mejore el desempeño de su empresa, mejorando sus sistemas administrativos, su control interno y su eficiencia operacional.

Como cualquier otra carta, esta debe de estar escrita en un tono cordial y respetuoso, contener la fecha en la que fue elaborada, una presentación breve y concisa, un contenido directo y entendible, generalmente escrito en puntos y con tablas, imágenes o diagramas, así como un conjunto de conclusiones, aclaraciones o demás información que pueda ser útil a la persona que la lea. Es importante mencionar que una carta de sugerencias no debe ser muy extensa.

Ejemplo:

Bibliografia

 http://www.ejemplode.com/64-cartas/2827-ejemplo_de_carta_de_sugerencias.html
Fuente: Carta de sugerencias

https://www.google.com.mx/search?q=ejemplo+carta+de+sugerencia&biw=1242&bih=602&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjOktyh5efQAhUSz2MKHfSCBckQ_AUIBigB#imgrc=6mfKyNdMV0ChoM%3A

Memorándum de Auditoria, Modelo de Carta de Auditoria y Circularizaciones.

Memorándum 

El memorándum de auditoria, también conocido como memo, es un documento que sirve para informar brevemente al personal de una empresa, institución publica, privada u oficina de gobierno, los asuntos de índole administrativo con respecto a la revisión que se realizara.

Se utiliza para dar a conocer información importante al personal como pueden ser indicaciones, avisos, recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere importante comunicar sobre el proceso de auditoria.  

Ejemplo:

Modelo de Carta de Auditoria 

Una carta de auditoria es aquel documento que se expide para hacer saber que la empresa o el negocio del que se trata, va a sufrir en un futuro una auditoria y solicita de este modo que la persona o gerente encargada de la visita tenga todo listo y preparado para tal evento informar en un papel que todo va correctamente. 

Ejemplo:

Circularizaciones 

Consiste en obtener una manifestación de un hecho o una opinión de parte de un tercero independiente al ente pero involucrado con las operaciones del mismo. La obstencion de este tipo de confirmación, que normalmente es escrita, es por lo general, una forma muy satisfactoria y eficiente de obtener evidencia de auditoria, ya que habitualmente es de esperar que el informe sea imparcial. 

Las circularizaciones pueden ser:

1. Positivas.

Es aquella manifestación solicitada que proporcionan evidencia de auditoria solo en caso de ser recibida la respuesta.

2. Negativas.

Es aquella manifestación de conformidad sobre un saldo o transacción que se solicita y proporciona evidencia de auditoria a pesar de no ser recibida la respuesta. Se incorpora una leyenda en la cual se aclara que en el caso de no ser respondida se le considera conforme sin observaciones.

3. Directas.

Corresponde a las solicitudes en las cuales se incluyen los saldos o transacciones que se quieren confirmar. Se utilizan generalmente para la validación de activos.

4. Ciegas.

Corresponde a las confirmaciones en las cuales se solicita que se informe los saldos pendientes a una fecha o las transacciones realizadas en un periodo. Para la validación de pasivos y saldos con entidades financieras.

 

Bibliografia 

http://www.ejemplode.com/11-escritos/2462-ejemplo_de_memorandum_de_auditoria.html
http://modelo-carta.com/auditoria/
https://es.scribd.com/doc/98123242/Circularizaciones-Concepto-y-Modelos

Expediente Continuo de Auditoria

 El Expediente Continuo de Auditoría.

(ECA), en general, el ECA debe contener toda la información importante que conserve su interés para el futuro. Los documentos y cédulas de esta naturaleza, así como la constancia del trabajo realizado en relación con los mismos, no deben ser incluidos en los legajos de papeles de trabajo corriente ni aun en forma duplicada, sino que deben figurar únicamente en el ECA.

Las cédulas del ECA constituyen parte integrante de los papeles de trabajo de cada año y al mismo tiempo que efectuamos nuestro trabajo deben revisarse y ponerse al corriente en relación con el período que se examina.

Todo el material reemplazado y sin vigencia debe ser extraído del expediente y archivado por separado en el legajo del año en el que hubiera perdido su vigencia.

El ECA debe contener entre otros, la información básica relacionada a la Empresa, el catálogo de las cuentas, reglamentos de control interno, muestras de formularios y registros, información sobre cambios en la valuación de inventarios, inversiones, partidas de activos fijos totalmente depreciados, situación de las pérdidas acumuladas, contratos, inscripción en el RUC.

Concepto de Expediente Técnico de Auditoria. 

Es el conjunto de evidencias suficientes, competentes, relevantes y pertinentes que acreditan y soportan las observaciones e irregularidades detectadas en las auditorias, visitas e inspecciones realizadas por el órgano en cumplimiento de su función de fiscalización y control gubernamental. 

Bibliografia 

http://www.asenl.gob.mx/documentos_interes/manuales_guias/pdf/Elaboraci%C3%B3n%20e%20Integraci%C3%B3n%20del%20expediente%20y%20dictamen%20t%C3%A9cnico%20de%20la%20Auditor%C3%ADa.pdf

http://www.sites.upiicsa.ipn.mx/polilibros/portal/polilibros/P_proceso/AuditoriayConsultoriaAdministrativa_Original/auditoriayconsuttoria/UMD/Unidad%202/control%20interno.htm

Programa de Auditoria.

Programa de Auditoria.

El programa de auditoria es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad 

Los programas deben ser ordenados y clasificados de fácil entendimiento para cualquiera de los integrantes del equipo de trabajo.

Normalmente se acostumbra a elaborar un programa de auditoría para cada cuenta del balance general que se va a examinar. También a estos programas de auditoría se conoce como un plan de trabajo a realizar.

En cada programa de auditoría se debe considerar los siguientes aspectos importantes:

• Una introducción en donde se describa las cuentas a examinar.
• Una descripción de los objetivos que se van a conseguir.
• Descripción de los pasos a seguir debidamente, indicando la persona quien va efectuar el trabajo, la fecha de inicio, fecha final, referencias, las observaciones en caso de existir y finalmente la firma de quien realiza y quien lo revisa.

Ejemplo:

Bibliografia:

http://www.auditoresycontadores.com/auditorias/103-definicion-y-ejemplo-de-programa-de-auditoria.
https://www.google.com.mx/search?q=programa+de+auditoria&biw=1242&bih=602&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwio-MjH3ufQAhVVVWMKHel_BeAQ_AUICCgB#imgrc=Izq0fzYrXkv-JM%3A

Normas de Auditoria

Qué son las Normas de Auditoria.

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una opinión técnica responsable, también son llamadas Normas Técnicas de Auditoria.

Clasificación de las NAGAS

En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

 Normas Generales o Personales 

1. Entrenamiento y capacidad profesional: "La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor". 

2. Independencia: "En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio".

3. Cuidado o esmero profesional: "Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen".

 Normas de Ejecución del Trabajo 

4. Planeamiento y Supervisión: "La auditoria debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado". 

5. Estudio y Evaluación del Control Interno: "Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoria como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría". 

6. Evidencia Suficiente y Competente: "Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría."

 Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: "El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados".

8. Consistencia: para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados

9. Revelación Suficiente: A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la información necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente. 

10.Opinión del Auditor: "El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. 

Bibliografia 

http://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-que-son-y-cuales-son/

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf

Tipos de Informe y Tipos de Dictamen

¿Qué es un Dictamen? 

Un dictamen es un juicio desarrollado o cuminacado respecto a alguna cuestión.

En auditoría un Dictamen es;  el documento formal que suscribe el auditor conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros del ente.

 

Existen cuatro tipos de dictamen y estos son los siguientes:

1. Dictamen limpio o sin salvedades.

Este se refiere a que cuando el auditor realizó la inspección o revisión de los estados financieros y fueron presentados correctamente de acuerdo a las NIF’S, es decir no encontró irregularidades en ello o cumple con lo estipulado en las normas o procedimientos.

2. Dictamen con salvedades.

En este tipo de opinión, las cuentas no se usan de acuerdo con lo emitido en las NIF’S pero son congruentes con ellas y no tienen gran cantidad de problemas por lo tanto presentan errores pero no de gran magnitud; es decir los estados financieros se presentan razonablemente, con algún error en algún rubro, pero no afecta directamente los Resultados del Periodo.

3. Dictamen Negativo.

En este tipo de dictamen el auditor puede encontrarse con un gran número de desviaciones y errores, los estados financieros no se presentan de acuerdo a las normas, es decir no se presentan razonablemente, los factores pueden ser por el mal Control Interno de la Propia empresa. En este caso el auditor estará en capacidad de explicar las razones de la Opinión.

4. Dictamen Con Abstención de Opinión.

En este tipo de dictamen el auditor se abstiene de hacer una opinión. Normalmente se da cuando los estados financiero  no están razonables y no se cumplen con las normas  y además pueden  existir restricciones por parte de  la empresa para que el trabajo del auditor pueda ejercerse adecuadamente o por completo, entonces el auditor no podrá dar una opinión acertada de su revisión. 

Es de gran importancia entonces, para tomar decisiones dentro de la empresa, un dictamen no es más que el estado de salud financiera en el que se encuentra a Entidad.

¿Qué es un Informe? 

Un informe de auditoría es un informe independiente sobre la situación financiera de una empresa.

Un informe de auditoría es una evaluación de la situación financiera completa de una pequeña empresa. 

Son también 4 informes que se manejan en la Auditoía:

1. Opinión sin reservas.

A menudo llamado una opinión limpia, una opinión sin salvedades es un informe de auditoría que se emite cuando el auditor determina que cada uno de los estados financieros facilitados por la pequeña empresa está libre de distorsiones. Además, una opinión sin reservas indica que los registros financieros se han mantenido de acuerdo con las normas conocidas como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés). Este es el mejor tipo de informe que una empresa puede recibir. Por lo general, un informe sin reservas consiste en un título que incluye la palabra "independiente".

2. Opinión calificada.

En situaciones en las que los registros financieros de una empresa no se han mantenido de acuerdo con los GAAP, pero no se identifica ninguna tergiversación, un auditor emite una opinión con salvedades. La redacción de una opinión calificada es muy similar a la de una opinión favorable. Una opinión calificada, sin embargo, incluye un párrafo adicional que pone de manifiesto la razón por la que el informe de auditoría no está descalificado.

3. Opinión adversa.

El peor tipo de informe financiero que puede ser emitido para una empresa es una opinión adversa. Esto indica que los registros financieros de la empresa no se ajustan a los GAAP. Además, los estados financieros facilitados por la empresa han sido groseramente tergiversados. Aunque esto puede ocurrir por error, a menudo es una indicación de fraude. Cuando este tipo de informe se emite, una empresa debe corregir sus estados financieros y deben volverse a auditar, ya que los inversores, prestamistas y otras partes que lo soliciten por lo general no lo aceptarán.

4. Abstención de opinión.

En algunas ocasiones, el auditor no puede completar un informe de auditoría preciso. Esto puede ocurrir por una variedad de razones, tales como la ausencia de registros financieros apropiados. Cuando esto ocurre, el auditor emite una abstención de opinión, afirmando que el dictamen de la situación financiera de la empresa no se pudo determinar.

 

Obtenido en:

https://contadorcontado.com/2014/10/28/tipos-de-dictamen/

http://pyme.lavoztx.com/cules-son-los-4-tipos-de-informes-de-auditora-4614.html