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viernes, 9 de diciembre de 2016
viernes, 2 de diciembre de 2016
Carta de Sugerencias.
Carta de Sugerencias o Salvedades
Es un documento que se redacta al terminar una auditoria, principalmente de carácter fiscal. En ella, tal como lo indica su nombre, se presentan un conjunto de sugerencias, recomendaciones, advertencias y observaciones que tienen como objetivo orientar a la persona que ordenó la auditoria para que mejore el desempeño de su empresa, mejorando sus sistemas administrativos, su control interno y su eficiencia operacional.
Como cualquier otra carta, esta debe de estar escrita en un tono cordial y respetuoso, contener la fecha en la que fue elaborada, una presentación breve y concisa, un contenido directo y entendible, generalmente escrito en puntos y con tablas, imágenes o diagramas, así como un conjunto de conclusiones, aclaraciones o demás información que pueda ser útil a la persona que la lea. Es importante mencionar que una carta de sugerencias no debe ser muy extensa.
Ejemplo:
Bibliografia
http://www.ejemplode.com/64-cartas/2827-ejemplo_de_carta_de_sugerencias.htmlFuente: Carta de sugerencias
https://www.google.com.mx/search?q=ejemplo+carta+de+sugerencia&biw=1242&bih=602&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjOktyh5efQAhUSz2MKHfSCBckQ_AUIBigB#imgrc=6mfKyNdMV0ChoM%3A
Memorándum de Auditoria, Modelo de Carta de Auditoria y Circularizaciones.
Memorándum
El memorándum de auditoria, también conocido como memo, es un documento que sirve para informar brevemente al personal de una empresa, institución publica, privada u oficina de gobierno, los asuntos de índole administrativo con respecto a la revisión que se realizara.
Se utiliza para dar a conocer información importante al personal como pueden ser indicaciones, avisos, recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere importante comunicar sobre el proceso de auditoria.
Ejemplo:
Modelo de Carta de Auditoria
Una carta de auditoria es aquel documento que se expide para hacer saber que la empresa o el negocio del que se trata, va a sufrir en un futuro una auditoria y solicita de este modo que la persona o gerente encargada de la visita tenga todo listo y preparado para tal evento informar en un papel que todo va correctamente.
Ejemplo:
Circularizaciones
Consiste en obtener una manifestación de un hecho o una opinión de parte de un tercero independiente al ente pero involucrado con las operaciones del mismo. La obstencion de este tipo de confirmación, que normalmente es escrita, es por lo general, una forma muy satisfactoria y eficiente de obtener evidencia de auditoria, ya que habitualmente es de esperar que el informe sea imparcial.
Las circularizaciones pueden ser:
1. Positivas.
Es aquella manifestación solicitada que proporcionan evidencia de auditoria solo en caso de ser recibida la respuesta.
2. Negativas.
Es aquella manifestación de conformidad sobre un saldo o transacción que se solicita y proporciona evidencia de auditoria a pesar de no ser recibida la respuesta. Se incorpora una leyenda en la cual se aclara que en el caso de no ser respondida se le considera conforme sin observaciones.
3. Directas.
Corresponde a las solicitudes en las cuales se incluyen los saldos o transacciones que se quieren confirmar. Se utilizan generalmente para la validación de activos.
4. Ciegas.
Corresponde a las confirmaciones en las cuales se solicita que se informe los saldos pendientes a una fecha o las transacciones realizadas en un periodo. Para la validación de pasivos y saldos con entidades financieras.
Bibliografia
http://www.ejemplode.com/11-escritos/2462-ejemplo_de_memorandum_de_auditoria.htmlhttp://modelo-carta.com/auditoria/
https://es.scribd.com/doc/98123242/Circularizaciones-Concepto-y-Modelos
Expediente Continuo de Auditoria
El Expediente Continuo de Auditoría.
(ECA), en general, el ECA debe contener toda la información importante que conserve su interés para el futuro. Los documentos y cédulas de esta naturaleza, así como la constancia del trabajo realizado en relación con los mismos, no deben ser incluidos en los legajos de papeles de trabajo corriente ni aun en forma duplicada, sino que deben figurar únicamente en el ECA.
Las cédulas del ECA constituyen parte integrante de los papeles de trabajo de cada año y al mismo tiempo que efectuamos nuestro trabajo deben revisarse y ponerse al corriente en relación con el período que se examina.
Todo el material reemplazado y sin vigencia debe ser extraído del expediente y archivado por separado en el legajo del año en el que hubiera perdido su vigencia.
El ECA debe contener entre otros, la información básica relacionada a la Empresa, el catálogo de las cuentas, reglamentos de control interno, muestras de formularios y registros, información sobre cambios en la valuación de inventarios, inversiones, partidas de activos fijos totalmente depreciados, situación de las pérdidas acumuladas, contratos, inscripción en el RUC.
Concepto de Expediente Técnico de Auditoria.
Es el conjunto de evidencias suficientes, competentes, relevantes y pertinentes que acreditan y soportan las observaciones e irregularidades detectadas en las auditorias, visitas e inspecciones realizadas por el órgano en cumplimiento de su función de fiscalización y control gubernamental.
Bibliografia
http://www.asenl.gob.mx/documentos_interes/manuales_guias/pdf/Elaboraci%C3%B3n%20e%20Integraci%C3%B3n%20del%20expediente%20y%20dictamen%20t%C3%A9cnico%20de%20la%20Auditor%C3%ADa.pdf
http://www.sites.upiicsa.ipn.mx/polilibros/portal/polilibros/P_proceso/AuditoriayConsultoriaAdministrativa_Original/auditoriayconsuttoria/UMD/Unidad%202/control%20interno.htm
http://www.sites.upiicsa.ipn.mx/polilibros/portal/polilibros/P_proceso/AuditoriayConsultoriaAdministrativa_Original/auditoriayconsuttoria/UMD/Unidad%202/control%20interno.htm
martes, 29 de noviembre de 2016
Programa de Auditoria.
Programa de Auditoria.
El programa de auditoria es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad
Los programas deben ser ordenados y clasificados de fácil entendimiento para cualquiera de los integrantes del equipo de trabajo.
Normalmente se acostumbra a elaborar un programa de auditoría para cada cuenta del balance general que se va a examinar. También a estos programas de auditoría se conoce como un plan de trabajo a realizar.
- Una introducción en donde se describa las cuentas a examinar.
- Una descripción de los objetivos que se van a conseguir.
- Descripción de los pasos a seguir debidamente, indicando la persona quien va efectuar el trabajo, la fecha de inicio, fecha final, referencias, las observaciones en caso de existir y finalmente la firma de quien realiza y quien lo revisa.
Ejemplo:
Bibliografia:
https://www.google.com.mx/search?q=programa+de+auditoria&biw=1242&bih=602&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwio-MjH3ufQAhVVVWMKHel_BeAQ_AUICCgB#imgrc=Izq0fzYrXkv-JM%3A
miércoles, 9 de noviembre de 2016
Normas de Auditoria
Qué son las Normas de Auditoria.
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una opinión técnica responsable, también son llamadas Normas Técnicas de Auditoria.
Clasificación de las NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional: "La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia
como Auditor".
2. Independencia: "En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia
de criterio".
3. Cuidado o esmero profesional: "Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del
dictamen".
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión: "La auditoria debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si
los hay, debe ser debidamente supervisado".
5. Estudio y Evaluación del Control Interno: "Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoria como base para establecer el
grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".
6. Evidencia Suficiente y Competente: "Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación,
indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una
opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría."
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: "El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados".
8. Consistencia: para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados
9. Revelación Suficiente: A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la información necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
10.Opinión del Auditor: "El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión.
Bibliografia
http://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-que-son-y-cuales-son/http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf
miércoles, 12 de octubre de 2016
Tipos de Informe y Tipos de Dictamen
¿Qué es un Dictamen?
Un dictamen es un juicio desarrollado o cuminacado respecto a alguna cuestión.
En auditoría un Dictamen es; el documento formal que suscribe el auditor
conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza,
alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros
del ente.
Existen cuatro tipos de dictamen y estos son los siguientes:
1. Dictamen limpio o sin salvedades.
Este se refiere a que cuando el auditor realizó la inspección o
revisión de los estados financieros y fueron presentados correctamente
de acuerdo a las NIF’S, es decir no encontró irregularidades en ello o
cumple con lo estipulado en las normas o procedimientos.
2. Dictamen con salvedades.
En este tipo de opinión, las cuentas no se usan de acuerdo con lo
emitido en las NIF’S pero son congruentes con ellas y no tienen gran
cantidad de problemas por lo tanto presentan errores pero no de gran
magnitud; es decir los estados financieros se presentan razonablemente,
con algún error en algún rubro, pero no afecta directamente los
Resultados del Periodo.
3. Dictamen Negativo.
En este tipo de dictamen el auditor puede
encontrarse con un gran número de desviaciones y errores, los estados
financieros no se presentan de acuerdo a las normas, es decir no se
presentan razonablemente, los factores pueden ser por el mal Control
Interno de la Propia empresa. En este caso el auditor estará en
capacidad de explicar las razones de la Opinión.
4. Dictamen Con Abstención de Opinión.
En este tipo de dictamen el auditor se abstiene de hacer una opinión. Normalmente se da cuando los estados financiero no están razonables y no se cumplen con las normas y además pueden existir restricciones por parte de la empresa para que el trabajo del auditor pueda ejercerse adecuadamente o por completo, entonces el auditor no podrá dar una opinión acertada de su revisión.
Es de gran importancia entonces, para tomar decisiones dentro de la
empresa, un dictamen no es más que el estado de salud financiera en el
que se encuentra a Entidad.
¿Qué es un Informe?
Un informe de auditoría es un informe independiente sobre la situación financiera de una empresa.
Un informe de auditoría es una evaluación de la situación financiera completa de una pequeña empresa.
Son también 4 informes que se manejan en la Auditoía:
1. Opinión sin reservas.
A
menudo llamado una opinión limpia, una opinión sin salvedades es un
informe de auditoría que se emite cuando el auditor determina que cada
uno de los estados financieros facilitados por la pequeña empresa está
libre de distorsiones. Además, una opinión sin reservas indica que los
registros financieros se han mantenido de acuerdo con las normas
conocidas como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP,
por sus siglas en inglés). Este es el mejor tipo de informe que una
empresa puede recibir. Por lo general, un informe sin reservas consiste
en un título que incluye la palabra "independiente".
2. Opinión calificada.
En situaciones en las que los registros financieros de una empresa no se han mantenido de acuerdo con los GAAP, pero no se identifica ninguna tergiversación, un auditor emite una opinión con salvedades. La redacción de una opinión calificada es muy similar a la de una opinión favorable. Una opinión calificada, sin embargo, incluye un párrafo adicional que pone de manifiesto la razón por la que el informe de auditoría no está descalificado.
3. Opinión adversa.
El peor tipo de informe financiero que puede ser emitido para una empresa es una opinión adversa. Esto indica que los registros financieros de la empresa no se ajustan a los GAAP. Además, los estados financieros facilitados por la empresa han sido groseramente tergiversados. Aunque esto puede ocurrir por error, a menudo es una indicación de fraude. Cuando este tipo de informe se emite, una empresa debe corregir sus estados financieros y deben volverse a auditar, ya que los inversores, prestamistas y otras partes que lo soliciten por lo general no lo aceptarán.
4. Abstención de opinión.
En
algunas ocasiones, el auditor no puede completar un informe de
auditoría preciso. Esto puede ocurrir por una variedad de razones, tales
como la ausencia de registros financieros apropiados. Cuando esto
ocurre, el auditor emite una abstención de opinión, afirmando que el
dictamen de la situación financiera de la empresa no se pudo determinar.
Obtenido en:
viernes, 7 de octubre de 2016
Tipos de Auditoría
Auditoría Fiscal.
La auditoria fiscal suele ser llevada a cabo por un auditor
correspondiente, que utiliza un grupo de actividades que resultan muy
competentes a la hora de lograr una regularidad en la administración del
patrimonio de una empresa.
la auditoría fiscal se ocupa de controlar el manteniéndose los ingresos globales que posee la empresa en cuestión,
forzando de esta manera la confección de políticas empresariales por
los cuales se puede optar, cuando el cuerpo ejecutivo de una empresa
debe llevar a cabo la toma de decisiones correspondientes para
establecer la política tributaria con la que se trabajará.
Una de las razones principales por las cuales se comenzó a implementar la auditoría fiscal, fue debido a que un 90% de las empresas cometen fraude fiscal, es decir que evade impuestos.
Auditoría Informática.
Una auditoría informática consiste básicamente, en realizar una
verificación del desempeño de los sistemas de información con los que
se maneja cualquier empresa, aplicando conocimientos, métodos y técnicas con el fin de analizar la operatividad de dicho sistema.
En conclusión diremos que la auditoria informatica es el proceso
más indicado para poder realizar una evaluación profunda del sistema de
información que se maneja en una empresa.
Auditoría Ambiental.
Cuando hablamos de auditoria ambiental, nos referimos a las
auditorias que les hacen aquellas empresas que trabajan explotando
recursos naturales, como las mineras, petroleras, etc.
En estos casos la auditoria ambiental es una herramienta de
planificación y gestión que le da una respuesta a las exigencias que
requiere cualquier tipo de tratamiento del medio ambiente urbano.
Auditoría de Calidad.
Este proceso de control es llevado a cabo por un auditor externo
de la empresa, ya que es importante que los resultados de una auditoría
sean completamente objetivos.
En una empresa, mantener un nivel de calidad en los productos o
servicios que ofrece, resulta un beneficio tanto para ellos como para
los clientes, pero a pesar de ello, son muchas las empresas que ignoran
este factor, y prefieren hacer la vista gorda, produciendo masivamente y
descuidando la calidad con la cual de fabrican sus productos o se
ofrecen sus servicio.
Auditoría Operacional.
La Auditoría, Operacional investiga, revisa y evalúa las áreas funcionales de la empresa con los propósitos de determinar.
1. Si se tienen controles adecuados.
2. Si los controles permiten realizar las actividades con eficiencia; y
3. Si se puede lograr una disminución de costos e incremento de la productividad.
Investigación y evaluación de las áreas funcionales de la empresa efectuada por un profesional capacitado para ello (puede ser el Auditor Interno).
Auditoría Administrativa.
Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfi lar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
Auditoría Integral.
Un informe de
Auditoria Integral emitido por un Contador Público representa un mecanismo para
disminuir el riesgo de errores, irregularidades y actos ilegales en el manejo de
cualquier entidad, este constituye el objetivo general de una Auditoria Integral
y se desglosa en los siguientes objetivos específicos:
1. Dictaminar sobre si los Estados Financieros tomados en conjunto, se presentan de
forma razonable y de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
2. Dictaminar sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables.
3. Dictaminar sobre el Control Interno.
4. Dictaminar sobre el desempeño y la gestión en los términos de eficiencia,
eficacia y economía.
Auditoria Gumernamental.
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.
Auditoría Social.
La auditoría social es un proceso que permite a una organización evaluar
su eficacia social y su comportamiento ético en relación a sus
objetivos, de manera que pueda mejorar sus resultados sociales y
solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas comprometidas por
su actividad
Sirve como herramienta de gestión de mejoracontinua de los aspectos sociales y valores de la entidad y del sector:
• Por ser una herramienta en evolución sensible a las inquietudes de las entidades.
• Por ser los resultados de acceso a las personas que participan en la entidad.
Obtenido en:
4. http://www.gestionyadministracion.com/auditoria/
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